财务报告概念框架是制定会计准则的依据之一，对财务报告的制定和修订起着统筹作用，为解决有关实践问题提供了方向、原则和途径。把握国际会计准则的发展趋势，追踪国际财务报告概念框架变革动向，对完善会计准则体系、构建财务概念框架、实现会计准则国际趋同具有理论与现实指导意义。

　　重视信息的充足高质有效

　　随着经济全球化和国际金融监管规则重塑，各国对国际财务报告准则的协调性要求有所提高。英美主导国际财务报告准则制定的局面正逐步被打破，发展中国家和新兴经济体的国际话语权得到提升，对国际财务报告准则制定的影响也逐渐增大，要求在国际财务报告概念框架中融入体现其发展阶段、财务特征和利益诉求的因素，提高有关规则的公认度和应用广度。而自20世纪80年代末以来一直沿用的国际财务报告概念框架体系已不能适应新的经济环境的需求，迫切需要革新。经过10余年的准备工作，国际会计准则理事会于2018年发布了经过全面修订的《财务报告概念框架》，从“经济资源”“要求权”“控制”和“履约价值”等概念入手，对财务报告目标、信息质量特征、会计要素确认等方面进行了完善。

　　新的国际财务报告概念框架（以下简称“新概念框架”）首次引入了“通用目的财务报告”概念，立足于为主要信息使用者提供有效的财务信息，并要求增加报告信息供给量。考虑到广大发展中国家的会计制度发展环境，新概念框架重申了受托责任的重要性，将信息使用者集中于投资者和债权人。投资者和债权人是会计信息的最基本使用者，其相关决策只能依赖于财务报告，政府部门、企业员工、社会公众等利益相关者虽也可能从财务报告中获取有用信息，但它们不是财务报告的基本服务对象。这种规定缩小了财务报告使用者的范围，使其更具针对性。

　　新概念框架还明确表示财务报告要为主要使用者的资源配置决策提供有用信息，具体列出了资源配置决策的类别，并将“有用信息”界定为报告主体经济资源索取权及其责任解除情况，要求财务报告全面提供这两方面的信息。

　　新概念框架对会计信息质量特征进行了明确阐述和规范，构建了关于有用财务信息质量特征的层次结构，将其分为基本信息质量特征和提升性质量特征。基本信息质量特征包括相关性和如实反映。相关性要求财务信息应具备确认价值或预测价值，并将重要性作为项目性质或量级层面的相关性，不再独立作为一项信息质量特征列示；如实反映要求财务信息应完整、中立、审慎和无差错。有用信息必须在相关性和如实反映之间达成均衡。提升性质量特征包括可比性、可验证性、及时性和可理解性。这种层级式划分打破了原概念框架下诸多质量特征并存但难以取舍和准确评判的困局，为财务信息质量的评价提供了更好的依据。新概念框架重申了谨慎性的表述，强调在不确定条件下要保持审慎的态度，不允许高估或低估资产、负债、收入和费用，并应与中立性相一致。

　　概念框架考虑了财务报告制定的成本制约因素，要求从通用目的财务报告使用的整体视角，判断报告主要使用者所获得的信息收益能否超过报告主体财务信息的供给成本，进而对判定报告制定成本的合理性做出判断。